一、单项选择题（只有一个答案是正确的）

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（ ）。

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定D、其他所得，由财政、税务主管部门确定

2.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列表述不正确的有（  ）。

A、某商贸企业于2006年在工商管理部门进行设立登记，该公司应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B、某外国餐饮连锁企业在中国注册成立，那么该公司只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C、某外国投资公司经批准在中国设立机构，应当就其所设机构取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构有实际联系的所得，缴纳企业所得税D、某外国企业在俄罗斯注册成立，在中国没有设立机构、场所，但取得了中国境内支付的特许权使用费，该公司应就上述所得缴纳企业所得税

3.（  ）不属于《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的居民纳税人的。

A、在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司  B、在我国注册成立的通用汽车(中国)公司 C、在百慕大群岛注册，但实际管理机构在我国境内的公司D、在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司

4.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列关于权责发生制表述不正确的是（ ）。

A、是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认当期的收入、费用及债权、债务 B、就收入的确认来说，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当确认为当期的收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已经收到，也不应当确认为当期的收入  C、就费用扣除而言，凡是属于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不能作为当期的费用 D、是根据货币收付与否作为收入或费用确认和记录的依据

5.    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（  ）收入不属于股息、红利收入。

A、股票转让差价B、派股C、送红股D、现金股利

6.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业生产经营业务可以分期确认收入的实现，下列表述错误的是（ ）。

A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现  B、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现  C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现  D、企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

7.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A、非货币性资产交换B、将货物用于在建工程

C、将货物用于捐赠D、将货物用于偿债

8.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（ ）业务，不应视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A、将财产用于捐赠B、将货物用于赞助

C、用劳务偿债D、将货物用于管理部门

9.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（ ）业务，不应视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A、将货物用于广告               B、将货物用于样品

C、将货物在同一法人实体之间转移D、将货物用于职工福利

10.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（ ）业务，不应视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A、将货物用于集资B、将货物用于利润分配

C、将财产用于偿债D、将货物用于分公司

一、判断题（正确的打√，错误的打×）　  1.《中华人民共和国企业所得税法》所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（  ）

2.某公司在美国成立且实际管理机构在美国境内，在中国境内未设立机构、场所，2008年度该公司在中国境内取得了部分特许权使用费收入，按照企业所得税法的规定，该公司的上述收入不应在中国缴纳企业所得税。（  × ）

3.某公司在法国成立且实际管理机构在法国境内，在中国境内未设立机构、场所，2008年度该公司在中国境内取得部分转让财产收入，按照企业所得税法的规定，该公司的上述收入应在中国缴纳企业所得税。（  ）

4.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（    ）

5.按照企业所得税法的规定，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（    ）

6.按照企业所得税法的规定，企业销售货物来源于中国境内、境外的所得，应按照货物起运地来确定。（  ）

7.按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定。（ ）

章节及知识范围：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

8.企业所得税法规定，企业转让不动产来源于中国境内、境外的所得，应按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。（）

9.按照企业所得税法的规定，企业转让动产来源于中国境内、境外的所得，应按照交易活动发生地确定。（  ）

10.按照企业所得税法的规定，企业转让权益性投资资产来源于中国境内、境外的所得，应按照投资企业所在地确定。（）

三、多项选择题（有二个或二个以上正确答案）

1、下面哪些是企业所得税纳税人（    ）

A、国有独资企业B、私营有限责任公司

C、中外合资企业D、一人有限责任公司

2、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（      ）。

A、居民企业B、本地企业C、外地企业D、非居民企业

3、下面哪些是居民企业（     ）。

A、在福建省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业

C、在日本注册的企业设在北京的办事处

D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业

4、下面哪些是非居民企业（        ）。

A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司

B、在注册的企业设在厦门的分公司 

C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业

D、在日本取得租赁费收入的美国企业

5、下面有关企业所得税税率说法正确的是（        ）。

A、企业所得税的税率为25％

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％

6、下面关于企业所得税的表述正确的是（        ）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。

7、下面哪些收入是征税收入（        ）。

A、转让财产收入B、财政拨款收入C、租金收入D、接受捐赠收入

8、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（         ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用C、税金D、损失

9、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（        ）。

A、汽车到期报废的损失B、按规定计算的无形资产摊销

C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息

D、租入固定资产改良支出摊费用 E、对外投资设备的购买款

10、对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（          ）

A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧

B、未使用的机器不能提取折旧

C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧

D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧

　　四、计算

1.    某企业（一般纳税人，税率17％）2008年有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；

（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；

（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。

根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

2.2008年末，某国有工业企业实现主营业务收入800万元，主营业务成本650万元，主营业务税金及附加38万元；无形资产所有权转让收入200万元，无形资产所有权转让相应支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率20%计算缴纳所得税0.4万元。某注册税务师在日常纳税辅导时，核实有关账簿内容如下：

⑴管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

⑵财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

⑶营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元，企业计入福利费账户；

⑷本年实际收到税务机关先征后退的10万元，有关部门并未指定用途，未计入补贴收入，挂往来账；

　　请依据企业所得税有关规定，指出企业计算2008年度所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额和应补缴的企业所得税。下载本文