一、华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类专户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

+5000000+45000=5372500

2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本=252500+2800000+7500+32500=3092500

3.营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动（减损失）+投资收益（减损失）=5372500-3092500-（2600+10000）-（1000+29000）-（3000+30000）-（4400+50000）+20000=2170000

4.利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出=2170000+3000-（2000+11000）=2160000

5.所得税费用=利润总额*所得税税率=2160000*25%=540000

6.净利润=利润总额—所得税费用=2160000-540000=1620000

1. 5372500 2. 3092500  3. 2170000 4. 2160000  5. 540000  6. 1620000  

二、华天公司为一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用注明6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及款尚未收到

借：应收账款                      468000

貸：主营业务收入 400000 

应交税费—应交（销项税）68000

借：主营业务成本  160000

    贷：库存商品  160000

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元

借：生产成本  240000

制造费用  80000

管理费用  80000

贷：应付职工薪酬—工资  400000

（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

借：库存现金  80000

   贷：其他业务收入  80000

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

借：制造费用 50000

管理费用 20000

其他业务成本 10000

 贷:累计折旧  80000

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

 借：销售费用 10000

    贷：银行存款 10000

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是2万元，经批准转作营业外收入。

借：待处理财产损溢   20000

   借：营业外收入  20000

2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本=160000+10000=170000

3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动变动（减损失）+投资收益=480000-170000-80000-20000-10000=200000

4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=200000+20000=220000

5.所得税得用=利润总额*25%=55000

6.净利润=利润总额-所得税费用=165000

1. 480000   2. 170000   3. 200000  4. 220000  5. 55000  6. 165000

三、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。

（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。

借：应收票据  157950

贷：主营业务收入 135000

应交税费-应交（销项税）22950

（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。

借：待处理财产损溢 7000

   贷：营业外收入  7000

（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元

借：管理费用 30000

销售费用 15000

贷：应付职工薪酬-工资 45000

（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。

借：管理费用 1200

   贷：累计折旧 1200

（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。

借：主营业务成本 87000

   贷：库存商品 87000

（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

借：主营业务收入 135 000

    营业外收入 7 000

   贷：本年利润  142 000

借：本年利润  133 200

贷：主营业务成本    87 000

         管理费用      31 200

销售费用      15 000

要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制