1、目的：练习资产负债表的编制。
2、资料：某公司2008年12月31日的科目余额表如下表所示。
科目余额表
2008年12月31日
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方金额 |
| 库存现金 | 7800 | 短期借款 | 3800000 |
| 银行存款 | 327000 | 应付票据 | 400000 |
| 其他货币资金 | 20000 | 应付账款 | 700000 |
| 交易性金融资产 | 200000 | 其他应付款 | 22706 |
| 应收票据 | 76000 | 应付职工薪酬 | 80000 |
| 应收账款 | 2160000 | 应交税费 | 5824 |
| 坏账准备 | -10800 | 长期借款 | 3960000 |
| 预付账款 | 40000 | 其中：一年内到期的非流动负债 | 0 |
| 其他应收款 | 45200 | 实收资本 | 16000000 |
| 原材料 | 1248800 | 盈余公积 | 1132480 |
| 周转材料 | 192000 | 利润分配（未分配利润） | 1314920 |
| 库存商品 | 1001000 | ||
| 长期股权投资 | 2200000 | ||
| 固定资产 | 9312000 | ||
| 累计折旧 | -1126000 | ||
| 在建工程 | 8720000 | ||
| 工程物资 | 1080000 | ||
| 无形资产 | 2500000 | ||
| 合计 | 27993000 | 合计 | 27993000 |
3、要求：根据上述资料，编制该公司2008年12月31日的资产负债表。（填入期末余额，年初余额略）
资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：元
| 资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 （或股东权益） | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 短期借款 | ||||
| 交易性金融资产 | 交易性金融负债 | ||||
| 应收票据 | 应付票据 | ||||
| 应收账款 | 应付账款 | ||||
| 预付款项 | 预收款项 | ||||
| 应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
| 应收股利 | 应交税费 | ||||
| 其他应收款 | 应付利息 | ||||
| 存货 | 应付股利 | ||||
| 一年内到期的非流动资产 | 其他应付款 | ||||
| 其他流动资产 | 一年内到期的非流动负债 | ||||
| 流动资产合计 | 其他流动负债 | ||||
| 非流动资产： | 流动负债合计 | ||||
| 可供出售金融资产 | 非流动负债： | ||||
| 持有至到期投资 | 长期借款 | ||||
| 长期应收款 | 应付债券 | ||||
| 长期股权投资 | 长期应付款 | ||||
| 投资性房地产 | 专项应付款 |
| 固定资产 | 预计负债 | ||||
| 在建工程 | 递延所得税负债 | ||||
| 工程物资 | 其他非流动负债 | ||||
| 固定资产清理 | 非流动负债合计 | ||||
| 生产性生物资产 | 负债合计 | ||||
| 油气资产 | 所有者权益 （或股东权益）： | ||||
| 无形资产 | 实收资本（或股本） | ||||
| 开发支出 | 资本公积 | ||||
| 商誉 | 减：库存股 | ||||
| 长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
| 递延所得税资产 | 未分配利润 | ||||
| 其他非流动资产 | 所有者权益 （或股东权益）合计 | ||||
| 非流动资产合计 | |||||
| 资产总计 | 负债和所有者权益 （或股东权益）总计 |
(1)科目余额表(单位：元)：
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 10 000 | |
| 银行存款 | 57 000 | |
| 应收票据 | 60 000 | |
| 应收账款 | 80 000 | |
| 预付账款 | 30 000 | |
| 坏账准备——应收账款 | 5 000 | |
| 原材料 | 70 000 | |
| 低值易耗品 | 10 000 | |
| 发出商品 | 90 000 | |
| 材料成本差异 | 55 000 | |
| 库存商品 | 100 000 | |
| 交易性金融资产 | 2 000 | |
| 固定资产 | 800 000 | |
| 累计折旧 | 300 000 | |
| 在建工程 | 40 000 | |
| 无形资产 | 150 000 | |
| 短期借款 | 10 000 | |
| 应付账款 | 70 000 | |
| 预收账款 | 10 000 |
| 应付职工薪酬 | 4 000 | |
| 应交税费 | 13 000 | |
| 长期借款 | 80 000 | |
| 实收资本 | 500 000 | |
| 盈余公积 | 200 000 | |
| 未分配利润 | 200 000 |
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司 借方余额100 000元
应收账款——B公司 贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司 借方余额20 000元
预付账款——D公司 贷方余额50 000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司 贷方余额100 000元
应付账款——F公司 借方余额30 000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司 贷方余额40 000元
预收账款——H公司 借方余额30 000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位: 2010年12月31日 单位:元
| 资 产 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 短期借款 | ||
| 交易性金融资产 | 应付账款 | ||
| 应收票据 | 预收款项 | ||
| 应收账款 | 应付职工薪酬 | ||
| 预付款项 | 应交税费 | ||
| 存货 | 一年内到期的非流动负债 | ||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
| 固定资产 | 非流动负债： | ||
| 在建工程 | 长期借款 | ||
| 无形资产 | 非流动负债合计 | ||
| 非流动资产合计 | 负债合计 | ||
| 所有者权益（或股东权益）： | |||
| 实收资本（或股本） | |||
| 盈余公积 | |||
| 未分配利润 | |||
| 所有者权益（或股东权益）合计 | |||
| 资产总计 | 负债和所有者权益（或股东权益）总计 |
资产负债表
编制单位: 2010年12月31日 单位:元
| 资 产 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 67 000 | 短期借款 | 10 000 |
| 交易性金融资产 | 2 000 | 应付账款 | 150 000 |
| 应收票据 | 60 000 | 预收款项 | 60 000 |
| 应收账款 | 125 000 | 应付职工薪酬 | -4 000 |
| 预付款项 | 50 000 | 应交税费 | 13 000 |
| 存货 | 215 000 | 一年内到期的非流动负债 | 30 000 |
| 流动资产合计 | 519 000 | 流动负债合计 | 259 000 |
| 固定资产 | 500 000 | 非流动负债： | |
| 在建工程 | 40 000 | 长期借款 | 50 000 |
| 无形资产 | 150 000 | 非流动负债合计 | 50 000 |
| 非流动资产合计 | 690 000 | 负债合计 | 309 000 |
| 所有者权益（或股东权益）： | |||
| 实收资本（或股本） | 500 000 | ||
| 盈余公积 | 200 000 | ||
| 未分配利润 | 200 000 | ||
| 所有者权益（或股东权益）合计 | 900 000 | ||
| 资产总计 | 1 209 000 | 负债和所有者权益（或股东权益）总计 | 1 209 000 |
资产类：
货币资金=10 000+57 000=67 000（元）
应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）
预付款项=20 000+30 000=50 000（元）
存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）
应付账款=100 000+50 000=150 000（元）
预收款项=40 000+20 000=60 000（元）
一年内到期的长期负债=30 000元(从资料(3)分析，①属于一年内到期的长期负债)
长期借款=80 000-30 000=50 000（元）
应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。
借贷记账法的具体运用
1、目的：练习借贷记账法的具体运用。
2、资料：某工业企业是一般纳税人，适用的税率为17%，采用实际成本进行材料的日常核算。假定2008年5月份发生下列有关经济业务：
（1）从银行取得3年期借款1500000元，借款已存入银行存款户。
借：银行存款 1500000
贷：长期借款 1500000
（2）购进原材料一批，取得的专用上注明的价款为100000元，额为17000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：原材料 100000
应交税费——应交（进项税额）17000
贷：应付账款 117000
（3）以银行存款支付厂部水电费1090元，房租5000元，车间水电费20元。
借：管理费用 6090
制造费用 20
贷：银行存款 80
（4）以现金购买车间办公用品120元。
借：制造费用 120
贷：库存现金 120
（5）向希望工程捐赠10000元，款项已通过银行支付。
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
（6）月末计提固定资产折旧，其中，车间9962.50元，厂部管理部门1400元。
借：制造费用 9962.50
管理费用 1400
贷：累计折旧 11362.50
（7）月末根据“发料凭证汇总表”的记录，原材料消耗99000元，其中：生产A产品耗用50000元，生产B产品耗用42000元，车间一般耗用2000元，行政管理部门耗用5000元。
借：生产成本——基本生产成本——A产品 50000
生产成本——基本生产成本——B产品 42000
制造费用 2000
管理费用 5000
贷：原材料 99000
（8）月末根据“工资费用分配表”的记录，应付本月份职工工资160090元，其中：生产A产品工人工资80000元，生产B产品工人工资52850元，车间管理人员工资18240元，厂部管理人员工资9000元。
借：生产成本——基本生产成本——A产品 80000
生产成本——基本生产成本——B产品 52850
制造费用 18240
管理费用 9000
贷：应付职工薪酬——工资 160090
（9）将本月发生的制造费用按生产工人工资比例进行分配，计算A、B产品各应负担的费用数额，并结转制造费用。
借：生产成本——基本生产成本——A产品 20000
生产成本——基本生产成本——B产品 13212.50
贷：制造费用 33212.50
（10）本月A产品全部制造完工，并已验收入库，按实际成本转账。
借：库存商品——A产品 150000
贷：生产成本——基本生产成本——A产品 150000下载本文
