【摘 要】消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，对于化妆品企业来说，消费税是其主要税种，税务筹划对企业来说有其不可比拟的重要性，通过税务筹划，可以节约经营成本，减少消费税支出。

【关键词】A化妆品企业；；消费税；税务筹划

随着经济的进步，国民家庭收入的增加，人们对自己形象越来越注意，如此一来对化妆品的需求越来越多，化妆品行业应运而生，在整个行业激烈的竞争下，企业要想赚取高额利润就必须在节约成本增加销量的同时进行合理的税务筹划，发挥主观能动性，在合法的前提下，想办法少缴纳消费税，为自己企业谋求更好地发展，增强本企业的企业竞争力。那么如何才能更好的节税呢？下面我将简单对A化妆品企业消费税进行简单的税务筹划。

一、选择合理的生产方式进行筹划

化妆品生产有自产自销、委托加工等方式。税法对不同的生产方式规定的消费税计税依据不同，这就为企业节税提供了可能。

A化妆品公司接到一笔生产化妆品的业务，合同约定销售价为100万元，该企业选择以下三种生产方式。方案一：自产自销，投入原材料成本30万，人工费及其他费用10万；方案二：委托加工后连续生产，向受托方提供价值30万的原材料，支付加工费10万，公司收回委托加工的化妆品连续生产需发生人工费等费用10万；方案三：委托加工后直接销售，向受托方提供价值30万的原材料，支付加工费10万。

方案一：应纳消费税=100×30%=30万，税后利润=（100-30-10-30）×（1-75%）=7.5万

方案二：代扣代缴消费税=（30+5）÷（1-30%）×30%=15万，应纳消费税=100×30%-15=15万，税后利润=（100-30-5-5-15-15）×（1-25%）=22.5万。

方案三：（30+10）÷（1-30%）×30%=17.1万，税后利润=（100-30-10-17.1）×（1-25%）=32.175万

比较发现，方案三最好。税法规定纳税人自产自销化妆品的，计税税基为产品销售价格，应纳消费税以销售额为计税依据，自行加工税负最重，税后利润最少。委托加工收回后不再加工而直接销售的税负比委托加工收回后自行加工销售的税负更低，所以税后利润更多。委托加工的化妆品税基为组成计税价格或同类产品销售价格，低于的这部分，实际上未缴纳消费税。因此企业将委托加工收回的化妆品直接销售，更能起到节税的作用。因篇幅有限，后面两种节税方式方式暂不进行具体案例分析了。

二、选择有利的化妆品销售方式进行销售

化妆品企业在生产销售环节需要缴纳消费税，之后还存在批发、零售等流转环节，通过选择有利的销售方式，降低化妆品生产销售环节的销售额可以节约消费税。

化妆品企业为了迎合广大消费者的需求，经常采用成套化妆品组合销售，殊不知，此种方式令企业缴纳了本不应该缴纳的一部分税。化妆品销售最大的节税方式是不要成套销售，必须分开核算。A化妆品企业是我国数一数二的化妆品企业，既卖化妆品，又卖护肤品，但是切忌将它们两种不同性质的东西组成一个套装销售，否则缴纳的消费税远远高于分开核算缴纳的消费税。因为税法规定护肤品在销售环节是不需要缴纳消费税的，如果护肤品和化妆品成套销售的话，它们的总销售额就要统一按化妆品税率的30%缴纳消费税，我们没有必要缴纳这个冤枉钱，其实像A化妆品企业这样包装商品也有部分原因是为了消费者有良好的购物体验，如果一定要对商品进行包装的话，建议采取先销售后包装的方式，这样就可以一举两得了。

三、在包装物上的税务筹划

A化妆品企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物的作价不能随同产品销售，而应采取收取押金的形式，而此押金必须在规定的时间内收回，则可以不并入销售额计算缴纳消费税。这个规定的时间在税法里定为一年内，缴纳时限延缓了一年，增加了企业的营运资金，获取了资金的时间价值，为企业的生产经营提供了便利。

综上所述，减轻税负是有科学的方法和依据的，关键在于你能不能灵活使用它，如果这些节税方法能熟练掌握，就能为你所在企业减轻税负了。

【参考文献】

[1]银祥军.消费税的纳税筹划研究.财会月刊（上）.2009(7)下载本文