一、工程概况

1、工程名称：阿勒泰福海工业园区一期排污工程（一标段）

2、工程地点：福海县阿尔达乡

3、建设单位：福海新区建设指挥部

4、质监、安监单位：福海县质监站、安监站

5、设计单位：珠海市规划设计研究院

6、监理单位：昆仑工程监理有限责任公司

7、施工单位：通汇建设集团有限公司

8、建设规模：泵站工程、泵站至园区经七路段排水管线，双管线敷设总长约5400m。工程造价548.32万元。

9、质量目标：合格

10、工期目标：开工日期2011年5月1日

竣工日期2011年9月30日

二、本工程合同的特点

1、采用可调价格方式来确定总价。

2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这些风险按合同条款执行。

3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+调差文件。

4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价共同商定采购。

三、本工程存在的风险

1、设计变更的风险

2、经济签证的风险

3、材料价格变化的风险

4、自然灾害的风险

5、天气气候变化的风险

6、人为的风险

7、地下不可见地质条件的风险

四、工程造价审计风险的成因分析

1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单位建设项目一般不多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带来风险。

3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。

4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人力资源的，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。

5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。

五、工程造价风险防范措施

（一）设计变更和经济签证的风险防范措施

1、项目监理机构应按下列程序进行工程计量和工程款支付工作。

承包单位统计经专业监理工程师质量验收合格的工程量，按施工合同的约定填报工程量清单和工程款支付申请表。

专业监理工程师按施工合同的约定审核工程量清单和工程款支付申请表，并报总监理工程师审定。

总监理工程师签署工程支付证书，并报建设单位。

2、总监理工程师应从造价，项目的功能要求，质量和工期等方面审查工程变更的方案，并在工程变更实施前与建设单位、承包单位协商确定工程变更的价款。

3、项目监理机构应按施工合同约定的工程量计量规则和支付条款进行工程量计量和工程款支付。

4、专业监理工程师应及时建立月完成工程和工作量统计表，对实际完成量与计划完成量进行比较分析，按监理规范制定调整措施，在监理月报中向建设单位报告。

5、专业监理工程师应及时收集，整理有关的施工和监理资料，为处理费用索赔提供证据。

6、项目监理机构应及时按施工合同的有关规定进行竣工结算审核，对竣工结算的价款总额与建设单位和承包单位进行协商。

7、未经监理人员质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，监理人员应拒绝计量和拒签该部分的工程款支付申请。

（二）材料价格变化的风险防范措施

由于建设工程施工期间较长，材料价格一般都会或多或少的发生变化。对于业主而言，材料价格变化也不可避免。只有通过合同措施来减少风险。

（三）自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施

对于自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险，一般而言，可以通过有效控制措施使其造成的影响减至最低。

（四）人为的风险预防措施

这种风险是人为的原因，因此可以通过组织措施进行预防控制。涉及工程造价的一切文件、报表必须由总监理工程师进行费用控制，由专业监理工程师提供各种基础数据、工程计量数据，充分发挥专业人员优势。

1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来，涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此，建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定，以解当务之急。

2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说，审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严格把关，以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力。三是是改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。

4、加强管理控制与协调。首先，安排工程造价审计计划要量力而行，尽量保证工程造价审计任务与工程造价审计力量基本匹配。其次，审计组人员搭配要注意专业结构组合，主审必须由熟悉工程造价的人员担任。第三，审计过程中，审计人员应讲究“沟通与协调”这一审计技巧，积极争取被审计单位现场施工管理人员的配合与支持，就有关问题在第一时间与他们达成一致，以便有效防范和控制审计风险。

5、谨慎利用社会审计人力与技术资源。首先，谨慎选择聘请的专业技术人员或委托的社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况、诚信度进行调查了解；其次，明确责任，对委托社会中介组织审计的项目，通过审计业务约定书明确双方权力、责任和义务；第三，对委托社会中介机构审计的工程造价项目，实行专人全程跟班审计；第四，建立委托社会中介组织审计管理制度，从源头上降低委托审计的风险。下载本文