摘 要：为了保证企业能够在激烈的市场环境中稳定发展，保持一定的增长速度，则必须要重视资金在企业日常经营中的重要性，这也是推动企业实现进一步发展的前提。而资金与企业税收之间存在十分密切的关联，纳税也是企业的重要义务，税收具有强制性和无偿性特点，并且也是企业发展中一笔较大的支出。通过在合法合规的前提下减少税收成本，可以充分提高企业资金利用效率。在这样的环境下，税收筹划的出现使税收环境变得更加规范与严格。对此本文将重点介绍企业税收筹划的风险方向和基本原则，并提出企业税务风险管理的有效措施。

关键词：企业税收筹划；税务风险管理；战略目标；风险管理机构

在现代化企业内部管理工作中，税收是一项十分重要的内容，与企业财务管理和税收管理工作存在直接关联。而开展税收筹划就是在充分掌握企业经营管理特点、业务活动内容与各项活动涉税内容前提下，合理合法地利用现有税收规定与优惠实现筹划，从而有效降低税收成本。然而，在税收筹划过程中隐藏着很多风险，这也是企业在实际筹划工作中重点思考的问题。

一、税收筹划的基本概念

税收筹划需要纳税人在实施纳税义务之前，通过投资、筹资以及收入分配等方法，在不违反税收法律法规的基础上，减轻和推迟纳税，从而获得最大化的税后经济效益。对于税收筹划的概念可以从两方面进行分析，分别是广义概念和狭义概念。其中，广义概念下的税收筹划就是企业经营在不脱离税法规定的基础上，采取科学有效的方法， 对自身经营与参与的经营活动进行合理规划，从而有效减少税款的缴纳，这些财务管理活动就是税收筹划行为。广义概念下的税收筹划将注意力放在了遵循税法方面，核心目标就是少缴纳税款和缓缴纳税款。而狭义概念下的税收筹划指的是纳税人在满足税法规定的前提下，将适应税收作为主要条件，利用相关税收优惠，对企业经营财务活动展开合理规划，从而顺利实现节税目标。在此过程中进行的一系列行为就是税收筹划行为。基于狭义概念下的企业税收筹划，突出了税收筹划主要是以节税为主要目标，但采取的方法都在合理合法范围内，是以税收为基础的相关节税行为。

二、企业税收筹划的风险方向

（一）税收认知不清风险

   在企业管理人员综合素质与管理思想问题的影响下，企业在税收筹划方面很容易产生一些错误的认知，进而导致企业战略发展方向错误。同时，部分企业管理人员也会将税收筹划理解为协调自身与税务部门之间的关系，在其中并没有投入过多的关注，而是全部交给了经办人员与领导层面，开展了一系列拉关系等不良行为。除此之外，还有一些企业认为税收筹划可以减少减税和逃税，脱离了税收筹划的实际价值。因为企业内部的税收事务较多，渗透在了企业生产的各个环节当中，包括存在经济往来的企业，而财务部门主要负责就是纳税环节。对此，如果只依靠财务部门是无法顺利完成税收筹划工作的，而是需要企业员工参与其同完成。

（二）税收风险

    在社会经济快速发展的环境下，为了促进经济能够实现稳定增长，在特定时期颁布了促进经济发展与减税、退税的相关优惠，这也会是国家对于经济发展所提出的宏观行为。这些税收会根据经济发展形势而不断做出调整，能够保证税收的时效性，使其符合国内经济发展的实际需求。而税收筹划则是预先判断筹划行为，对不停税收筹划都要处于同一个周期之内。而在此过程中，虽然部分企业对税收做出了相应的调整，但是这种变化并不适用于税收筹划，从而出现了一系列风险问题。

（三）税收筹划目的不清风险

    企业在经营发展过程中必然会经历不同的时期，而在这些发展时期中，战略目标也存在明显差异，而税收筹划主要就是为了企业战略目标提供服务。对此，企业在税收筹划过程中，很有可能会出现方法与目的无法满足生产经营客观需求，不适应企业未来长远发展，从而扰乱了企业正常经营管理秩序，经营机制方面出现了紊乱，从而导致企业面临着十分严重的经济风险。

（四）财务人员缺少税收筹划能力风险

    很多企业涉及到的经营范围十分广泛，经营业务也较为复杂。而不同税收和税种计税方法存在明显不同，需要筹划人员清楚了解税法与国家提出的税收优惠。但是，从目前部分企业税收筹划人员工作情况来看，依然存在着专业素质不高与风险意识不充分等问题，在税收筹划期间对税收优化了解不清楚，导致了偷税行为的出现。因为税收在我国发展时间较短，所以关于税收筹划的综合型人才数量较少，导致税收优惠在推出时出现了认知模糊的问题。

三、企业开展税收筹划的必要性

（一）满足企业内部管理需求

    在现代化企业管理过程中，管理效率是一项十分重要的评价指标，管理效率的提升可以为企业创造更多价值，也有利于巩固企业在市场环境中的地位。所以，大部分企业都开始重点关注企业内部管理效率问题，积极探寻着提高企业管理效率的途径。而税收筹划工作包括企业各项资产的统计与分析，在调整企业资产利用率方面发挥着重要作用。也就是说，税收筹划方案不仅可以提高企业财务管理效率，还能够保证税务管理的整体质量，满足了企业内部发展实际需求。

（二）企业外部发展驱使

    市场竞争是企业经营发展中必然面临的问题，要想在激烈的市场环境中生存下去，企业必须要保持较高的竞争水平。而能够体现出企业竞争水平的指标有很多，除了产品销售之外，还包括企业内部管理质量。所以，当前大部分企业都开始重点关注内部管理提升。而通过税收筹划能够有效提高企业内部管理质量，可以通过税收筹划税收支出应用在企业产品研发与日常经营管理当中，为企业带来了较为理想的经济效益，提高了企业整体竞争实力。

四、企业税务筹划基本原则

（一）促进企业增值

    企业开展所有经营活动的主要目的就是为了确保企业价值最大化，企业价值需要结合预定目标完成贴现率折现现值。从纳税角度来看，这就是企业资金的流出范畴，而税收筹划需要合理控制企业税收金额，确保企业资金流出能够有效减少，为企业价值最大化目标实现提供保障。

（二）合法合规原则

    一方面，合法性要求企业在税收筹划工作进行之前，需要严格遵守税务法律，在规定范围内保证企业生产经营活动顺利进行，但都需要以合法为前提条件。另一方面，合规性指的是企业在开展税收筹划过程中，要严格尊崇税法规定，不能违背其中任何规定内容。通过科学合理的税收筹划工作，能够在提供税收优惠的基础上，帮助企业最大程度地享受国家税收优惠减免。

（三）符合企业战略目标

企业发展战略目标的实现需要采取相关战略手段，对企业一系列经营活动展开管理，有利于实现企业长远发展目标。同时，税务筹划在企业发展中占据着十分重要的地位，完善的税务筹划工作可以顺利实现企业战略目标，在企业可持续发展过程中起到了支持和促进作用。

五、企业开展税收筹划的基本方法

（一）创造条件筹划法

我国针对企业的税收要求较低，很多企业都可以享受到国家提出的税收优惠。但仍然有一些企业在各方面因素的影响下，无法享受国家税收优惠。面对这样的问题，企业就会想尽办法创造条件，确保企业能够享受这些。但是，前提条件就是企业在享受国家税收优惠时，要结合企业战略发展目标来确定，不能为了享受税收优惠而盲目行动，这样很容易发生因小失大的问题，企业应当熟练应用税收，确保企业能够健康持续发展。

（二）减税策划法

在策划减税过程中，企业要遵循税收筹划的基本原则，对企业需要缴纳的税费进行合理降低，从而帮助企业顺利实现节省税收的任务。而为了能够推动经济全方位发展，还需要给予部分特定企业一些税收优惠。比如：针对农业中小型企业和高新技术企业等等。通常情况下，税收优惠减免分为两种情况，一是奖励性质。二是遇到自然灾害对于企业而言也是一种财务利益。

六、企业税务风险管理的有效策略

（一）方案要为保留空间控制风险

    税收优惠是一项十分重要的出发点，企业通过税收筹划实现节税的主要原因就是国家和地方税务部门，针对不同行业领域和不同地区的企业，都提供了不同的税收优惠。比如：南北方地区的税收优惠存在明显不同，对于高新技术企业也提供了单独的税收优惠。然而，这些优惠并不是固定的。所以，为了有效控制税收筹划期间的税务风险问题，方案要根据变动保留一定的空间。一是时间方面导致的税收变化影响方案实施。二是从整体税负考虑的税收筹划方案实施周期较长，很有可能会出现方面的变动。

（二）考虑市场发展形势中的不确定风险因素

   市场发展环境是企业经营发展中的基础条件，企业开展的各项经营活动与业务项目都是在市场环境中完成的，所以税收筹划方案也要与市场环境保持关系，这样才能够有效降低不确定因素导致的税务风险。同时，企业还需要对税务风险管理思想进行转变，事前做好充分准备，收集完善的市场信息，整理并分析当前市场发展的新形势，从而在事中做好控制，根据市场发展形势变化来总结归纳。虽然市场环境中存在很多不确定因素会影响整体发展形势，但是整体发展方向并不会发生改变。所以，企业一定要落实总结工作，掌握未来整体发展方向，控制好企业税务风险。

（三）构建完善的税务风险管理体系

    税务风险是企业经营风险当中的重要组成部分，在税务风险管理过程中，企业内部可以构建完善的风险管理体系，从而有效应对各种风险发出的挑战。同时，企业内控对于企业长远发展而言也十分重要，因为企业在实际运行过程中，与法律和其他行业之间存在十分紧密的关联，并且在发展壮大的同时也必然会面临着诸多不稳定因素的干扰，所以在企业成立内控部门十分重要，这样可以对企业经营行为进行监督和规范。在此基础上，企业需要结合自身税务风险特征和经营状况，构建合理的税务风险管理机制，将风险甄别、风险应对、风险预警等风险规避机制融入到税务风险管理机制当中。在此过程中，企业决策层要具备良好的危机意识，科学合理地展开决策，加大企业财务整体监管力度。在此过程中，要结合信息化技术发展优势与特点，将信息化技术融入到税务风险管理工作中，确保税务风险管理绩效得到明显提升。除此之外，企业财务管理人员也是税务风险管理活动中的重要组成部分，在税务风险管理过程中，企业要严格督促财会人员参与到考核与管理当中，定期开展人员培训组织活动，最大限度地提高企业成本与计算精准率，有效避免各项意外风险的发生。

（四）成立单独的税务风险管理机构

在此过程中，企业要成立单独的税务管理机构来协调处理涉税工作内容，从而形成企业专业化处理模式，确保涉税事项处理能够更加专业，不会出现任何纰漏问题。同时，企业税务风险管理机构还可以结合企业发展规模大小来设立，构建符合实际税务管理岗位需求的管理制度。比如：大型企业和基团可以设立税务管理部门；中小型企业可以设立税务事项管理岗位。通过税务管理机构来完成税务筹划，从中获取税收优惠相关信息，确保企业能够享受税收优惠。除此之外，企业还要与税务部门之间保持沟通协调关系，充分发挥出税务管理部门在风险防范中的积极作用。

结束语：

综上所述，在市场环境竞争愈发激烈的背景下，企业要想获得长远发展，则必须要探寻节省成本与提高效率的管理方法。而通过税收筹划可以有效提高财务管理效率，这在现代化企业内部管理中占据着十分重要的地位，可以更好地推动企业发展。对此，大部分企业都开展了税收筹划工作，不仅满足了内部管理需求，也响应了外部发展的驱使。然而， 在规范化且日益完善的税务环境中，如何在税收筹划期间开展税务风险管理十分重要。

参考文献：

1．企业税收筹划的涉税风险与规避研究[J]. 李怡潼.  纳税. 2020(31)：47-48

2．企业税收筹划的涉税风险与防范措施[J]. 刘欢.  投资与创业. 2021(22)：105-107

3．企业税收筹划的风险及规避[J]. 史晶怡.  营销界. 2020(37)：130-131下载本文