大企业往往具有集团化、业务复杂化、领域扩展国际化的特征。需要遵从各国税制,因此,大企业面临的税务环境十分复杂,税务风险也相应更为严峻。

研究大企业税务风险管理,有利于控制企业风险,维护企业良好声誉,降低企业税务成本,促进企业健康可持续发展。有利于企业在生产经营中(特别是在经营中),推动企业培养税务风险管理意识,加强企业税务筹划工作。充分利用税收优惠以及不同国家税收之间的差异,合理合法地降低税收负担,谋取税务筹划利益以实现股东价值最大化的目标。有利于进一步丰富中国税务风险管理理论,进而推动大企业税务风险管理实践的进步。

当前对企业税务风险概念的理解主要包括以下三种:一是因未依法纳税而被税务机关检查、稽查,引发补缴税款、缴纳滞纳金和罚款、被追究刑事责任,从而对企业声誉和生产经营造成恶劣影响的风险;二是因未正确理解和充分使用税收法律和而导致承担过多的税务责任、承担不应承担的税负,而造成经济利益损失的风险;三是在不违反税法的前提下,因未能合理进行税务筹划有效降低税负,而影响公司潜在收益的风险。

防范企业税务风险并不是一个孤立的过程,它需要从公司战略、经营管理、财税管理三个层面综合考虑,即从公司战略的高度入手,深入到公司的研发、采购、生产、销售、管理等多个环节,并落脚于财务税务层面。

2006年6月,国资委发布了《企业全面风险管理指引》，这是我国第一个企业全面风险管理的指导性文件,2009年5月,国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引(试行)》,为大企业税务风险管理提供指导和建议。企业应建立内部风险管理体系,并将税务风险管理融入到这个体系之中,对税务风险的防范不再局限于个别人员或个别部门,而是将税务风险管理融入到整个企业文化中,从各个层面去防范控制企业税务风险。

大企业税务风险内因分析：1、大企业对税务风险的认识存在欠缺，没有意识到税务问题会对企业造成巨大伤害。即使部分企业逐渐认识到税务风险对企业的重要影响,但大部分企业仍然将税务风险的认识局限于财税部门。实际上,企业的税务风险源于投资、采购、生产、销售等各个环节,企业这种将税务风险局限于财税部门的认识无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个生产经营过程,缺乏整体性和协调性,无法从根本上防控税务风险。2、大企业缺乏专业办税机构和人员，无法准确把握有关税收法规的精神,难以有效应对税务风险。3、大企业内部控制制度存在缺陷。在税务问题的处理上缺乏主动性,同时还可能存在外包风险。4、大企业税务筹划不当导致税务风险。5、大企业经营多元性和组织结构复杂性导致税务风险，大企业作为拥有多元性业务以及多层级子公司的纳税主体,既需要处理多种税种的涉税事宜,还需要与多层级的税务部门打交道,这大大增加了大企业的信息流通成本和税务风险。

大企业税务风险外因分析：税法本身层面的税务风险，如税法、实施条例、具度不

配套,模糊、笼统,内容不完整等,这使税法本身以及税法在某些税务问题的应用上存在不明确性,极易引发企业税务风险。同时,中国税收征管体系较为复杂,既涉及到不同的部门,如国税局、地税局、海关等,也涉及到不同层级的机构。不同部门以及不同层级机构之间在具体税务处理上可能存在一定差异。税收执法方面的税务风险：税务机关和企业之间存在较大的信息不对称，税务机关自由裁量权比较宽松,在执法过程中可能会出现执行偏差。目前,中国正处于新一轮税制改革之中,税法的变动较大,变动时间也较为不确定。导致了很多企业没有及时跟进税收法律法规制度的变迁,很容场出现税务操作出错,税务风险加大等问题。

4构建大企业税务风险管理制度

4.1建立大企业税务风险管理目标。

合规性目标：企业遏制税务风险从而免受处罚的有力手段。战略性目标：帮助企业树立良好的市场形象,建立和谐的政企合作关系。效率性目标：争取降低税务成本,创造税收价值,从而达到股东权益最大化的目标。

4.2设立大企业税务风险管理机构

为了确保企业税务风险管理的有效实施,必须建立与之相配套的多层次企业税务风险管理机构,治理层、管理层、职能部门、业务部门都应该认真履行相应的税务风险管理职能,并且明确税务风险管理机构的职责和权限,将税务风险管理状况纳入到绩效考核之中,才能真正确保企业税务风险管理的有效实施。

4.3识别大企业税务风险

税务风险识别是指运用各种技术和方法,对尚未发生的、潜在的和客观存在的税务风险进行系统全面地识别和归类,并分析税务风险产生原因的过程。可通过建立《大企业税务风险安全检查表》，和国家税务总局公布的“纳税评估通用分析指标及其使用方法”作为税务机关进行企业纳税评估的重要手段。当这些指标出现异常变动时,税务机关往往会进行相应的税务调查,如果企业能够在税务机关调查之前就已经知晓自身的指标出现问题,则可以提前做好相应的准备和解释工作。

4.4评估大企业税务风险

税务风险评估是指在税务风险识别的基础上,通过对税务风险发生的可能性、影响程度进行分析,来确定税务风险重要程度的过程。发生的税务风险影响不同时,企业的应对方式也应当有所差异。极度风险时,应该引起企业管理层的高度重视;当发生高度风险时,应该引起税务风险部门的高度重视;当发生中度风险时,应该引起税务风险管理人员的注意;当发生低度风险时,相关人员可酌情进行处理。

4.5应对大企业税务风险

具体来说风险的应对方法包括风险规避、风险降低和风险转移。

4.6信息与沟通

构建和完善基础信息系统，构建内部信息沟通渠道，建立外部信息传递和沟通机制。

4.7监督与改进

设置监督岗位，明确监督重点，改进监督结果。下载本文