湖南交通科技

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Vo.l 35N o .3

Sep .2009

收稿日期:2009

-06-21作者简介:易理中(19-),男,高级审计师,主要从事审计工作。

文章编号:1008

-844X(2009)03-0093-02高速公路工程造价跟踪审计内容与方法探索

易理中,姚金安

(湖南省审计厅,湖南长沙 410001)

摘 要:跟踪审计是发挥/审计跟进0和/免疫系统0功能作用的重要举措,是开展绩效审

计的一个有效方式。阐述了高速公路工程造价跟踪审计的内容和重点,以及跟踪审计的方法。

关键词:高速公路;基建投资;工程造价;审计 中图分类号:U 4

文献标识码:B

高速公路工程造价跟踪审计,在某种意义上讲就是高速公路工程造价的监理,是对高速公路工程造价形成的每一个环节的主要活动实施监督、评价和服务。通过了解工程造价形成的来龙去脉,发现其中的不规范、不合理、不合法行为,及时向相关单位指出问题,提出合理化建议,以合理控制工程造价,防止损失浪费,提高工程质量和投资效益,确保高速公路建设合法、有序、高效地进行。科学、合理地编制好审计实施方案,是实现上述目标的关键环节。笔者认为,高速公路工程造价审计实施方案应当包括编制依据、被审计高速公路工程概况、审计目标、审计范围、审计方式方法、重要性水平的确定和审计风险的评估、审计内容和重点、审计工作起讫时间、审计组成成员及分工、审计工作要求等十大要素。除高速公路工程征地拆迁、安置补偿、建设单位管理费、建设资金财务费用等建设成本项目之外,本文仅就高速公路工程建筑安装工程成本的跟踪审计内容和方法谈谈看法。

1 高速公路工程造价跟踪审计的内

容和重点

1.1 项目前期准备阶段

收集项目设计概算、招投标文件、施工组织设计等相关资料、熟悉项目审计所涉及到的法律、法规、性文件。审计项目的建设程序是否合规,项目的规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分、科学,是否存在/三边0工程。审查项目建设相关单位合同的订立、效力、履行、变更、终止的真实性和合法性,合同条款是否全面、合法、公允,与招标文件和投标承诺是否一致,国家审计条款在有关合同中有无

体现(审计时,如果合同尚未签订,则要求在正式合同中明确审计条款;如果合同已经签订,则要求签订

补充协议,明确审计条款)。项目开工前,审计人员进行施工图纸会审,对图纸和施工预算等相关资料中所出现的错误进行记录、汇总,并形成审计工作底稿。对各标段工程量清单进行复核,重点核查多算、重算、漏算和错算工程量或将合同包干内容重复计取等问题,提供施工图纸会审和工程量清单复核结果。

1.2 项目实施阶段

在项目实施过程中进行施工图纸审查,根据工程的特点,科学合理地选定重点审计环节,将对工程质量、投资及施工安全有较大影响,事后又无法审计取证的施工工艺及方法和对工程造价有重大影响的施工组织管理活动作为重点审计环节,如高速公路大中型桥梁桩基的钻孔灌注,大中型桥梁的台背回填,高填方路段分层施工碾压,以及软土地基硬化处理等控制性、关键性、隐蔽性工程施工过程,必要时,工程审计人员要按旁站要求实施跟踪,要对重点工程部位、关键工序及隐蔽工程等进行现场拍摄,并作好相关取证记录。审查各参建单位的施工管理措施是否到位;监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理;审查实际施工单位是否与合同单位一致,工程项目的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理,是否违背投标书中的承诺,施工单位有无违规转包行为。审查主要材料与设备是否按设计要求和合同规定进行采购,采购方式是否合理、合法、合规,是否存在指定供应商为个人谋取私利的违规现象;检查主要材料的采购数量是否与设计数量一致,是否存在材料采购数量虚高或低价

购进,以次充好,高价结算或强买强卖现象;检查工程材料出入库管理及统计核算资料是否真实、合理、合规。审查工程计量是否按合同文件和计量规则所规定的方法、范围、内容计量,计量内容是否真实;审查工程费用支付是否按合同条款和规定程序进行,工程进度款支付、动员预付款和材料预付款的支付和扣回是否按合同约定的时间和规定的金额进行支付和扣回。审查工程变更的合理性、必要性,对金额较大和技术复杂的工程变更,要进一步审查有无进行必要的技术、经济比较,即方案比较。重点审查设计变更程序是否合规,是否存在以工程变更名义以权谋私或骗取国家建设资金的行为;审查变更事项、变更数量、签字、意见等的真实性和有无越级审批现象。审查索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索赔费用的真实性、合法性、准确性。审查现场签证内容是否真实、准确,签证项目发生的部位、具体做法、原因、数量、日期和洽商的单位是否表述清楚,资料、手续是否齐全,审查时要特别注意项目签证的日期是否与发生日期相符合。审查项目实施过程中是否存在因工程管理不善、设计深度不够、监理监控不力或因建设资金不到位而停工待料等原因所造成损失浪费的现象。现场审计人员要按合同约定做好已完工分部分项工程结算审核,协助建设单位及时办理工程财务结算。

1.3项目竣工交付使用至竣工验收阶段

审查竣工资料与实物是否一致,复查工程量的真实性,以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致,是否与合同中关于工期、质量等奖惩条款的执行情况一致。依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工过程中监理与业主审批的签证和变更文件,对各个分项工程的造价通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取、清单计价等,合理地确定工程造价及核减(增)额,填报相关统计报表并与建设单位、施工单位进行核对确认,不得重复或遗漏,最后出具工程造价结算审核报告。审查项目建筑安装成本的真实性和准确性,查明其决算编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底,对遗留问题的处理是否合规。交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付条件,移交手续是否齐全、合规;成本核算是否正确,有无挤占成本,提高造价,转移投资的问题,审查项目尾工工程的未完工程量和预留建设资金情况。对建设项目投资进行效益评价,依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准(或指标),对建设项目投资决策的效果、经济合理性进行评价,分析影响投资效益的各种因素。2高速公路工程造价跟踪审计的方法

高速公路工程造价跟踪审计,是以高速公路工程投资经济活动为主线,从资金的投入、使用、管理和项目的立项、实施、竣工决算等方面着手开展审计,采取就地审计与送达审计相结合的方式进行。既要坚持审计原则,确保工程造价审计质量,又要以服务项目建设为己任,注重跟踪审计的咨询服务作用,做到监督关口前移,防患于未然。为确保工程结算资料的真实性、准确性和有效性,高速公路分部分项工程完工后,现场审计人员不但要对施工单位报送的相关资料认真审核,统计、汇总核减额、核减率、净核减额等工程造价审核指标,而且要深入施工现场,掌握现场施工及工程变更等第一手资料,及时提出合理化建议,并对审计意见和建议采纳情况进行记录和总结,努力发挥建设性作用。凡被建设方、施工方采纳建议能有效降低工程成本或对设计起优化作用的,应就其起到的作用进行量化分析和统计,以材料节约、人工费节约、设计优化节约、施工工艺改良节约、完善管理节约等其他审计成果参考指标的形式予以反映,作为跟踪审计工作质量和成果的考核依据。

高速公路跟踪审计人员要做好现场审计日记和审计工作底稿,审计日记要涵盖对现场施工的检查、审核情况。高速公路工程建设一般都跨年度,近年来新开工项目较多,因此,高速公路工程造价跟踪审计工作应保持连贯性,注意总结和积累成功作法和经验。每个项目每年底应当出具跟踪审计年度审计报告,将本年度同时实施的项目进行汇总,每年底要向报送综合审计报告,每个项目完工后、竣工验收前,审计部门要出具高速公路建设项目竣工决算审计报告,切实发挥/审计跟进0和/免疫系统0的建设性作用。

参考文献:

[1]李斌.公路工程审计过程中常见问题的探讨[J].湖南交通科

技,2007,33(2):128-130.

[2]刘汉宏,罗建军.对公路工程审计方法的探讨[J].湖南交通科

技,2008,34(4):182-183.

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