嵇丽萍
摘要:税制改革是关乎企业税负大小的重要举措，新出 台的税率改革给企业带来了不可忽视的影响。本文先是对税率改革进行了简单阐述，然后分析了此 次改革对企业产生的影响，最后提出了应对改革的有效措 施，以便企业能够实现更好发展。
关键词：税率改革；企业；影响
自古以来，税收就是国家财政收人的主要来源，为国家 建设做出了巨大贡献，却也给企业带来了沉重的负担。随着 时间流逝，我国经济实力逐渐增强，产业结构得以优化，社会 形势与以前早已不可同日而语。因此，为顺应社会发展趋 势，各种改革进行得如火如荼。税收作为与企业、与国 家财政密切相关的部分，自然是改革的重中之中。比如营业 税改就是税制改革的重大举措，对各个地区、各行各 业均产生了不可忽视的影响。推行“营改增”之后，我国 又对其开展了进一步完善与深化。从2019年4月起，根据 《关于深化改革有关的公告》中说明，以制度形式 对交通运输业、建筑业等行业的进行下调，以期减轻 企业税收负担。这一改革举措的实施，使企业面临的外部环 境再一次发生了变化。企业若想更快更好地适应新形势，促 进自身发展，就必须明晰此次改革对自身产生的影响。因此，探讨税率改革对企业的影响至关重要。
一、税率改革概述
在此次税制改革中，原16%的税率改为13% ,原 10%的税率改为9%,税率实现了进一步下调,不论是 对企业还是对来说，这都是又一次的进步。究其原因，主要有以下几点。一是完善制度的需要。营业税改 以后，就成为了企业的主要税种，制度 的完善与否影响着企业税收压力的大小。毕竟虽然“营改 增”消除了重复征税的问题，在一定程度上减少了企业应缴 纳税款的数额。但是对许多企业来说营改增”并不一定能 取得立竿见影的效果，而且专用的获取也是企业 面临的一大难题，这从某种意义上来说也是制度不完善造成 的。然而将税率加以调整以后，虽然仅是1%的下调，但却弥补了之前制度上的不足，使其更加完善。二是 优化经济结构的需要。面对新的经济形势，我国需要对经济 结构进行调整。若要完成此项工作，除了的宏观以 外，还需要企业等相关机构的配合。企业若是担负着较大的 经济压力，则会大大影响其响应的积极性，同时也会限 制其行为能力。因此必须对企业进行减负，而下调税率则能显著减轻企业的税收压力，给予其更大的空间响应经 济结构调整计划，从而实现经济结构的优化。
二、税率改革对企业的影响
1.对企业税负的影响
税收压力是所有企业都十分关心的问题，毕竟税务支出 是企业成本的重要部分，而企业成本的大小则关系着其竞争 力的高低。国家进行税制改革，也是为了减轻企业税负，使 其专注于自身发展，提高我国经济水平。作为企业主 要税种，进行税率改革直接影响了企业的税收负担。这是因为，应纳税额的最终结果与税率息息相关，而企业虽 然也含有其他税种，但鉴于的主体地位，其大小对整 体税额有着决定性的作用，加之的多少又受到税率的 影响。所以，一旦税率发生改变，企业税负定会随之 而变。至于税负是增大还是减小，则需要具体情况具体分 析。而在此次税率改革中，从整体来说企业的税负是有所下 降的。比如，对于交通业、建筑业等税率从10%调至 9%的行业企业来说，进项税额也会根据具体情况有所下降，这些量化得出的结果都表明了税率改革会对企业税 负产生影响。
2.对税收筹划的影响
税收筹划是企业利用合理手段降低自身税负的主要途 径。进行税收筹划时最基本也是最重要的工作就是熟读法 律规定、明确法律界限。这既是为了找到规定中可以利 用的部分，提高税收筹划效果，更是为了确保一切筹划活动 都在法律允许范围内，避免出现违法行为以至得不偿失。由于相关规定是税收筹划的基础，所以当税率改革 被实施以后，此项工作必然会受到影响。具体来说， 税率下调，企业需要担负的税额则会发生改变，同时 企业的整体税负模型也会出现相应变动，比如在总的 纳税金额中所占比重不同以往。所以在出现这种改变以后，企业纳税筹划工作的重点就要有所调整。比如，因税 率降低，小规模纳税人的标准也被重新规定，企业在挑选合 作伙伴时需要尽可能选择可以开具专用的企业，或者是符合新规定的小规模纳税人。总之，调整 对企业税收筹划工作的影响不容忽视。
3.对财务管理的影响
财务管理在企业中的重要性与影响力都是不言而喻的，高水平的财务管理有助于企业合理配置资源、提高企业效 益。而与这种高度重要性相对应的就是会对它产生影响的 因素也很多，从企业制度到机构，再到人员配置都是需要考
203虑的方面。而且由于财务管理不只是会计核算工作,税务管 理也在其中。因此，当进行税率改革后，企业的财务 管理工作就不可避免的会受到影响。比如，在新颁布的有关 通知里，针对各行各业的税率、扣除率以及出口退税 率均进行了必要调整，关于执行时间也做出了明确规定。而且一旦出现以往规定与当前通知不符或者相悖的情况，必须 以此次通知为准。这也就是说，当企业的财务管理工作涉及 到等方面时，必须重点关注之前遵循的规定是否符合 新，若是不符需要及时做出调整。这不但增加了工作难 度和复杂程度，也对工作人员的能力提出了更高要求。进一 步说，不仅是前期的税务工作,后期进行会计核算时也需要 着重关注有关的财务信息，以便査看这些信息是否真 实有效。
三、税率改革后企业的应对措施
1.清理已完工未结算项目
对企业来说，项目完工并不意味着项目的彻底结束，还有最后的竣工结算工作。而从项目完成到最后结算一般都 会存有一定的时间差，这是不可避免的。另外，企业也会有 一些已过结算时间但并未能够将余款结清的项目。一旦开 始执行税率改革后的规定，这些项目的结算都会受到 影响，在一定程度上会增加结算复杂性。因此，面对此类项 目，企业应该赶在新执行以前将其尽可能全部结清，以避免税率改革给企业带来的种种影响。除此之外，对于那些 还未到结算期的项目，若是由于税率的改变而给企业 或合作伙伴造成成本、工作可行性等方面的不良影响，比如 引起成本增加。那么合作双方则需要就这些问题进行进一 步商议，并将商议结果作为补充协议签订，将之作为开具发 票的标准，以避免后期出现不必要的纠纷，影响项目进度乃 至合作关系。
2.调整已签订的合同价
税率的改变定会对企业成本、面临风险等产生或 大或小的影响，这些影响的单独存在或许不会对企业有什么 不利。但企业一般都会多个项目同时推进，业务涵盖领域也 比较广泛，有些从交通到建筑领域均有涉及。积少成多，造成各类影响的叠加。所以企业为了减轻不利影响，让签订的 合同更好的为自身谋利益，需要在改革实施后对已签订合同 进行调整。比如，由于对小规模纳税人进行了重新规 定，因此一些一般纳税人就变成了小规模纳税人。这种改变 发生后，企业所能获取的专用的进项税额就会有 所减少，从而影响企业利益。所以企业需要根据实际情况和 身份发生变动的合作者进行商议，以更改合同价，维护自身 利益。另外，即使是对于身份未发生改变的合作伙伴，一旦 税率改革执行以后，企业面临的市场现状也会有所不 同。因而为了降低风险、保证收益，企业也需要与合作伙伴 就已签订合同进行重新商议,可以在保证市场公平的前提 下，通过税负转嫁风险的功能重新制定税价。
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3.增强企业的风险应对能力
市场形势瞬息万变，企业在市场中生存,总会遇到各种 各样的风险，从大到小，从明显到潜藏，税务风险就是其中十 分重要的一种。毕竟纳税是企业必须担负的责任，而我国为 降低企业负担,完善税收制度，又致力于税制改革。这种政 策上的不断变化无疑是增加了企业面临的税务风险大小。所以为了应对诸如税率改革等变化带来的风险，企业必须增强自身的应对能力。最主要的就是需要建立完 善的风险应对机制。先是针对此机制成立必要部门或者是 配备必要人员，总之是要从硬件设施上进行完善。其次可以 采用不同的应对策略，比如关键事件法，即对于可能引发税 务风险的关键环节或重要部门作为工作重点,实时查看税务 工作是否顺利、是否存在潜在风险等，力求将风险扼杀。还 可以采用等级评定法，即将可能出现的风险进行等级评估，根据评估结果确定关注重点，以达到降低风险的目的。
4.提高工作人员能力
税务工作本就繁复，既涉及税务领域的有关知识，又涉 及会计领域的相关内容,再加之税务工作的好坏关系到企业 成本大小乃至整体效益的高低。因此，对工作人员的要求颇 高。而税率改革的实施也说明会根据国家实际 情况和发展需求不断调整税收制度，与此同时，的变动 必然会对企业的税务工作产生影响。所以，企业必须提高工 作人员的能力。一方面需要通过各种方式培养并提高员工 的专业能力以及辅助业务能力，比如会计工作能力、解 读能力等，以便更好地进行税务工作。另一方面，还需要提 高工作人员应对变化的能力，比如面对新出台的改革，他们必须能在最短时间内熟悉新规定并将之应用到实际工 作中,达到为企业谋利益的目的。
四、结语
综上所述，税率改革为企业带来了不可忽视的影 响，从企业税负到税收筹划，再到财务管理，这些环节都因此 项改革而出现变动。因此，为了应对税率改革带来的变动, 保障企业效益，可以采取清理已完工未结算项目、调整已签 订的合同价、增强企业的风险应对能力以及提高工作人员能 力等措施。
(江苏绿阳交通建设集团有限公司，江苏盐城224000)
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