审计与理财2021.8
一、引言
随着我国财税不断改革,国税和地税完成了合并,税收征管系统完成了升级,税收法律也在不断变化,税收新政对税务管理提出了新要求。在“大智移云”技术的推动下,“金税三期”系统也全面推行。“金税三期”系统依托大数据技术实时监管纳税人的涉税活动,增加了企业进行税务管理的难度,对涉税人员的专业能力提出了更高的要求。企业一方面要降低税务风险,另一方面还需减少纳税成本。若是涉税人员的专业素养低可能会出现盲目税务筹划,导致企业违反税收法律法规。基于此,本文探索了企业税收管理存在的问题,基于大数据背景为税收管理存在的问题寻求解决路径。
二、当前税务管理存在的问题1.税务管理人才不足。
随着税务法律法规不断更新,税制改革不断深化,各类税收优惠不断出台,企业可利用的税收优惠也较多。再加上,新收入准则、新租赁准则等企业会计准则的出台对企业收入的确认带来了很大的影响,进而影响企业的税收。因此,合理的税收筹划会给企业节约税收成本。但是很多企业在税务管理方面的意识淡薄,不重视税收管理,人力资源配置不足。很多企业没有成立的税务部门进行税务管理,而是由财务人员负责,这就导致职责不清晰。财务人员将大部分精力集中在企业账务处理,而对最新的税务、最新的税收优惠等不熟悉,对税务管理的认识停留在纳税申报层面,这就导致企业的税收管理比较被动。
2.税务核算不细致。
“营改增”后,对于经营活动中产生的增值活动都
需要缴纳,我国的税收法律也对各征收对象作了详细的规定。比如税法对于混合性的应税活动,若是能分开核算,则分别计税,若是不能分开
核算则按其中最高的税率计税。但是有些企业混合销售,但是没有核算,导致多缴纳,缴纳就需要缴纳附加税,即城市维护建设税、教育费附加。那么附加税也会随之增加,加重了税收负担。
3.纳税申报不及时。
税务机关对各项税种的申报时间有详细的规定,正常的纳税申报需在每月15号前完成,若遇到节假日可以顺延。但是有些企业存在纳税申报不及时的问题。由于申报不及时影响企业税款缴纳的及时性,若是多次申报不及时,还会直接影响企业信用,严重影响企业的形象。
4.以票控税不严。
企业销售商品、提供服务开具,产生了销项税额,当企业采购商品或接受服务时应取得相应的采购,若是一般纳税人采购人应倾向于获取专用,进而用进项税额抵销项税额。但有些企业缺乏对严格管理,审核原始票据时不细致,更甚者过于信赖采购人员,没有收到专用也进行进项税额抵扣,没有遵循见票抵扣的流程,触发税务风险。
5.业财融合不足。
当前很多企业的财务与业务是分离的,财务人员不懂业务,业务人员不懂财务,这就使得财务人员虽然了解各税收,但是由于不清楚业务内容,所以很难识别业务过程中的涉税事项和风险。而业务人员不懂税收法律,所以可能存在触发税务风险而不自知。
6.未建立税务风险防控系统。
当前我国很多企业管理层与股东之间是分离的,未构建“利益共同体”,管理层归属感较弱,流动性也较大。企业在日常经营过程中,管理层可能不考虑其长远发展,对管理成效的关注度也不高,并且存在管理层进行纳税筹划时不是基于股东利益进行筹划,而是基于自身利益。税收不断变化的前提下,企业管理层不
财审论坛
【摘
要】在大智移云时代,大数据、云计算等技术的推动下,金税三期系统全面推行,税务机关对企业的涉税事项可
以实现实时监管,这一定程度上提升了企业税务管理的难度。但是当前企业税务管理又存在诸多问题,基于此,本文通过分析大数据对税务管理的影响,探讨了大数据背景下企业高效进行税务管理的路径。【关键词】大数据;税务管理;税收筹划
大数据背景下的企业税务管理探析
■徐光翠
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I
注重税收管理,不建立税务风险防控系统,则不能及时更新最新的税收,进而导致企业陷入税务困境。
三、大数据对企业税务管理的影响
1.大数据提升了信息传递的效率。
企业税务管理需依据国家相关进行,尤其要充分及时的了解相关税收法律法规,以便根据变化及时调整税务管理方向。在大数据环境下,通过数据挖掘技术从互联网上获取相关税收法律法规,速度快、精确性高。
2.大数据强化数据采集与共享。
当前我国企业转移利润,侵蚀税基的现象仍然存在,经济合作与发展组织指出应对这一现象唯一和长期的方法是建立信息交换系统,该信息交换系统应能在全球税务管理部门实现信息交换。虽然当前电子、电子表格一定程度上方便了数据采集,提高了管理水平,但是大量的税收数据仍待采集。大数据技术利用互联网交互,可以实现快速且完整的数据采集,扩展数据来源。
四、大数据背景下企业税务管理的路径分析
1.做好大数据税务管理的准备工作。
(1)构建大数据分析应用平台。
在当前海量的数据面前,数据挖掘只是税收管理的基础和前提,税收管理的关键是对税收大数据进行分析和利用,因此应搭建大数据分析应用平台。大数据分析应用平台应至少包含三方面的功能,具体如下。第一,采集海量的涉税信息。对涉税信息的采集是税务管理的基础,只有采集了相对完整的数据才能进行有效分析。第二,比对预警内外涉税信息。在采集了相应的涉税信息后,大数据分析平台能够对信息进行比对,设置预警值。对于超过预警值的指标,系统自动发出提示。第三,下达税收管理任务。大数据分析平台能根据分析结果,下达管理任务,要求税务管理人员针对找出指标异常的原因,进而及时有效防范税务风险。(2)加强大数据复合型人才培养。
随着“金税三期”系统全面推行,税务机关利用大数据技术监测企业的涉税活动,实时监管企业的涉税事务,在财税不断改革的背景下,对企业税务管理人员的专业素养提出了更高的要求。企业税务管理人员不仅应具备较强的专业能力,还应掌握一定的大数据技术。因此企业应从这两方面提升相关人员的技能。第一,引进既具备信息技术又具备税务知识的人才。第二,注重员工培训。在如此严峻大环境下,邀请专家对企业员工进行税务培训以及大数据技术方面的培训,培养数据挖掘能力。
2.数据大集中的基础上优化税收管理。(1)提高税务管理人员的税务管理意识。
企业的税务管理水平直接影响企业纳税成本,影
响企业的盈利水平,甚至影响企业的信用等级。因此,
企业应重视税务管理,提升全员税务管理意识。第一,
完善税务管理部门,明确职责分工。企业应成立专门的
税务管理部门,有序推进税务管理工作,为企业财务管
理提供保障。第二,提升其他部门税务管理意识。企业
除了成立专门的税务管理部门外,其他部门也应提升
税务管理意识,尤其要求业务人员应具有财务思维、税
务思维,在日常经营过程中及时发现存在税收风险,从
根源上规避税务风险。
(2)细化税务核算流程。
企业进行税务管理的前提是做好税务核算,企业
税务核算人员应细化税务核算流程,按照涉税事项分
析所涉及到的税目、税率,进而计算出相应的税额,然
后进行纳税申报,最后完成税款的缴纳。
(3)按期足额申报缴税。
企业应严格按照税务部门规定的时间缴纳税款。
企业的税务人员应在规定时间内编制纳税申报表,并
与税务机关及时沟通,若是申报有误应及时反馈、备
案、修改。
(4)加强以票控税管理。
企业应严格按照税务机关要求进行管理,加
强以票控税管理。首先,企业的税务管理人员应根据实
际业务购票、开票。其次,严格审核收到的采购,对
于不合规的应退还相关业务人员,不能入账。(5)提升业财税融合。
企业的业务部门和财务部门应实现深度融合,业
务人员了解熟悉税收法律法规,财务部门清楚企业的
业务内容,清除部门间的信息壁垒。在日常经营中发现
涉税事项、涉税风险,核算涉税事项,防范涉税风险。(6)建立税务风险防控系统。
由于管理层与股东不是同一人,经营权与所有权
分离,使得企业税务管理成效较差,因此为了提升税务
管理水平,企业应建立税务风险防范系统,明确涉税业
务从办理到审批的整个流程,完善税务管理制度,设置
激励机制。依据对涉税事项处理情况以及挽回税收损
失的情况给予一定的奖惩。除此之外,对于管理层,企
业可以设置相应的监督激励机制,增强管理层归属感,
进而从股东利益出发为企业的纳税事项进行合理合法
的筹划。
········参考文献·····················[1]李茂.大数据时代下企业税务会计面临的挑战与对
策[J].纳税,2021,15(8):19-20.
[2]代文宁.大数据背景下税收管理改革的实践与思考[J].财经界,2021(4):165-166.
[3]徐政,张咏梅.基于区块链的信息化税务生态系统
构建[J]财会通讯,2021(2):150-153.
(作者单位:青岛天一仁和房地产集团有限公司)
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坛
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