税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式: 

税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100% 

注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分 

生产企业自营出口税负率计算： 

（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额） 

出口退税企业的税负率计算： 

目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况： 

1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。 

2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 

第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。 

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。 此两种计算方法的结果是一致的。 

或： 

税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100% 

这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为：应交税金/销售额 

以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。 

税负率计算公式： 

税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 

出口企业税负 

一、免抵退税出口企业税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。 

二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。 

1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳包括了出口抵减内销产品应纳税额 

2.通常情况下，当期应纳=应纳明细账“转出未交”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 

实 例：

例1、某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。 

则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%= -148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%； 

会计处理：① 借：应收补贴款 1O4 贷：应交税金-----应交(出口退税) 1O4 , 

例2、同样是例1。进项税额改为25O万。则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%= -48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%； 

会计处理：① 借：应收补贴款 48 贷：应交税金-----应交(出口退税) 48，②借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）56 贷：应交税金——应交（出口退税）56 

例3、同样是例1。进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.%; 

会计处理： 借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交（出口退税）1O4 ②借：应交税金——应交（转出未交）2 贷：应交税金——未交2

税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。下载本文