农业上市公司的诞生与发展,对于我国农业产业结构调整,促进农业产业化经营,提高农产品质量和农业经营效益,提升我国农业国际竞争力,加快实现我国农业现代化都具有非常重要的意义。然而近年来,我国农业上市公司整体经营绩效下滑、经营风险加大,严重影响到农业上市公司市场竞争力和可持续发展能力。究其原因,在很大程度上归结为农业上市公司内部控制的失效。为了规范内部控制制度的建立和实施,国家有关部门,盈利组织已经制定并实施与内部控制制度相关的法规或。

这些法规和的发布和实施,对于强化企业内部监督,整顿和规范社会主义经济秩序,都有十分重要的意义。可以说,我国内部控制制度在理论及法规建设方面都取得了重要的阶段性的成果。我国上市公司对内部控制在企业管理中所起的重要作用是认同的,很多企业已基本上建立了内部控制制度。但内部控制在我国企业的实施状况却不容乐观。

因此,研究农业上市公司内部控制问题,有必要从内部控制系统的角度分析内部控制失效的原因。基于农业上市公司的行业特性,应重点关注内部控制环境、内部风险控制和内部控制监控等问题。本文正是基于这一思考展开研究的。本研究以农业上市公司为研究对象,针对农业上市公司行业特性、内部控制中存在的问题,提出完善农业上市公司内部控制的总体思路。

通过借鉴美国COSO委员会的最新报告《风险管理框架》,从内部控制的要素(控制环境;风险控制:目标设定-事项识别-风险评估-风险反应;信息与沟通;控制活动和监控)分析农业上市公司的内部控制问题。重点分析农业上市公司的内部控制环境、农业上市公司的内部风险控制和对农业上市公司内部控制的监控。提出了完善农业上市公司内部控制问题的几个关键点:优化农业上市公司的内部控制环境;建立农业上市公司内部控制的风险控制系统;加强对农业上市公司内部控制的监控等。侧重点在于分析如何有效地执行上市公司内部控制制度,而不是侧重于内部控制的具体设计。

研究主要分为以下几个部分:第一章导论。本章主要阐述了论文的研究背景及研究目的和意义,综述了国内外内部控制理论的研究动态,界定了本文的研究范围,明确了研究方法和思路,并说明了本文的可能创新之处。第二章农业上市公司内部控制的相关理论。本章首先对农业上市公司、内部、控制、内部控制的内涵进行了阐述;其次介绍了内部控制的范围和当前主流的内部控制目标,确定企业内部控制与管理、风险管理、管理控制之间的关系,对当前主流的内部控制目标作出评价;最后,全面论述了内部控制的构成要素和结构,介绍了COSO内部控制整体框架的结构和COSO企业风险管理框架的结构,并对农业上市公司内部控制的内涵进行界定。

第三章农业上市公司内部控制存在的主要问题。本章介绍了农业上市公司的发展现状。分析了农业上市公司内部控制中存在的主要问题,指出农业上市公司内部控制体系完善的关键点在于控制环境、风险控制和监控。第四章农业上市公司内部控制环境。

首先对内部控制环境的内涵进行了重新界定,指出内部控制环境应包括内部环境和外部环境。然后分析了农业上市公司内部控制的内部环境要素和外部环境要素。最后提出农业上市公司内部控制的外部环境和内部环境的完善思路。第五章农业上市公司内部风险控制。

本章介绍了企业风险管理的概念,对风险进行分类,突出了企业的战略风险。指出企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险衡量、风险处理几个环节构成。参照COSO企业风险管理框架,内部风险控制过程主要包括目标设定、风险识别、风险衡量、风险控制几个环节。以农业上市公司为例,提出了企业经营风险识别的时序多指标综合评价方法,并对企业的多元化经营战略风险控制进行了研究。

第六章农业上市公司内部控制评价与报告方法。本章首先分析了上市公司内部控制评价与报告模式。主要介绍了美国和英国的内部控制评价和报告模式,并将两种模式进行比较分析。同时,对我国关于企业内部控制评价与报告的要求进行简要阐述。

其次分析了农业上市公司内部控制评价与报告程序和方法。主要介绍了内部控制的三种评价方式:自我评价、内部审计和外部监督。这三种评价方式构成内部控制评价系统。三者相互联系、相互依存,缺一不可。

重点在于论述各评价方法的评价主体、评价方法。另外,还专门介绍了农业上市公司内部控制评价的经济数量分析方法:基于离差最大化的企业内部控制体系评价和内部控制模糊数学综合评价方法。第七章农业上市公司内部控制评价和信息披露体系。本章分析了农业上市公司内部控制评价和信息披露存在的问题,并针对农业上市公司内部控制评价和信息披露存在的问题,提出改进措施。

企业应进行内部控制自我评价、重视单位负责人在执行内部控制及内部控制评价中的作用、完善公司治理结构以保障内部控制评价的有效运行、在内部控制评价中考虑使用经济数量分析方法。内部控制信息披露体系的完善应从三个方面进行:加强上市公司内部控制规范建设;改进内部控制信息披露的相关规定;加强对内部控制信息披露的监管等。第八章农业上市公司内部控制的发展趋势。本章指出内部控制的理论与实践是一个不断完善和发展的过程;多视角内部控制的存在与整合;内部控制存在明显的地区差异和环境差异;企业内部控制外部化的发展趋势将越来越明显;内部控制表现出一定的行业特性等。下载本文