作者：闫海豹

来源：《财会学习》2016年第07期

        摘要：谨慎性原则是会计实务工作的重要依据，根据其要求，会计工作者在对经济工作进行会计处理的时候，在不影响所做的决定的合理性的基础上，最好采取那些对持有人自身利益影响最低的措施。本文主要针对谨慎性原则在上市公司中的应用问题进行探讨，以供参考。

        关键词：谨慎性原则；会计实务；会计信息

        谨慎性原则也可称之为稳健性原则，就是指在会计实务工作中，如果在处理个别经济事务的过程中，存在不同的会计处理措施和步骤，那么，会计工作人员在不影响决策合理性的基础上，要以利益最大化为标准选择合理的措施，做到“宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益”。

        一、谨慎性原则在会计实务中的意义

        最重要的是要能为企业的发展提供精确的制定参考。在处理会计事务的活动中，要是恰当地使用谨慎性准则，能够选择计算出对企业利润影响最低的策略，让那些鱼会计活动相关联的活动具有更好的可实施性，此外，根据企业的要求标准对众多可实施性策略进行不同阶段的对比分析，只有这样才能为相关工作的开展提供切实可靠的依据，为公司的进一步发展提供数据资料。其次，能够实现企业风险的准确分析与有效规避。对于企业会计活动来说，通常情况下有不同的准则规范，所以在具体的工作活动中必须要有针对性地选择实用的规范标准来指导行为。

        二、谨慎性原则在上市公司的应用问题分析

        （一）谨慎性原则自身存在局限性

        会计活动中的不确定性是由其必须所遵守的谨慎性原则引起的，在具体的工作中没有实际可以参考的依据。一方面，它只是以一种准则规范的形式存在，具体的使用过程中没有统一的规范标准。另一方面谨慎性本身就具有很强的主观性，这就导致了其不确定性因素的存在，在实际的测算过程中很容易出现各种误差。误差越大，会计信息数据越容易失真。

        （二）应用中存在主观臆断性

        目前，我国的市场信息、价格体系还存在很大的问题，不够完善，公允价值无法进行精确的计算，另外由于谨慎性原则的采用导致一些规范准则缺乏一定的客观性，无法保证会计信息的精确性，所以，我们必须要利用谨慎性原则对会计盈利的整体状况进行有效分析。比方说某些企业一般情况下，经常用以下两种方法，在进行业绩纰漏的过程中，为了面子工程，不进行减值预备工作，当企业发展状况不佳的时候，又根据慎重性指标，营造出一种前期亏本后期成绩持续攀升的虚假现象，导致额外费用的增加。

        （三）与其他核算原则存在冲突

        第一，和可靠性以及有效性准则相违背。谨慎性标准对发表和承认的数据进行详细考核，根据可靠性的具体标准没有明确的规定。总而言之要将客观实际作为参考标准。这样才能如实反映出经济活动的效果。第二，要与权责发生制规范、配比性规则的抵触。权责发生制的规范标准是在收入产生的日期与其具体的归类作为依据，采取谨慎性准则将有可能发生的费用也计算到其中。

        （四）会计从业人员谨慎性素质偏低

        现阶段，很多会计工作者的职业素养还存在很多不合适的地方，在具体的工作活动中对谨慎性规范的使用具有很大的难度。比方说，通过计算准则的使用能够转变为现金的情况，具体会涉及到三个内容：估价，预售价、预算成本和预算净值等等，要是其中随便一个估计值出现较大的差距，所得的可变现价值之间有很大的差距。这些都需要专业的会计工作者对有关的资产利润进行有效计算，得出最终的价值总值，一旦遇到与相关论断有关的操作就会导致会计工作人员的主观判断受到很大的制约，这也是因为国内较高素质的会计工作者数量不足，操作水平有限引起的。

        三、提升谨慎性原则在会计实务中应用水平的对策

        （一）资产方面

        企业在处理与相关资产有关方面的需求的时候必须要十分仔细谨慎。尤其是在进行相关价值评估的过程中，必须要以正确的价值标准进行评估。一般情况下，会计工作者对于资产值得评估通常都选择一些比较低廉方式，这也是谨慎性准则的一大体现形式。在进行资产评估的过程中，现有的规范准则也得到了一定的参考。一方面，在对资本利息的准则进行选择的过程中能够体现出谨慎性的标准要求，由于它对资本化有一个比较严格的，能够从最大的程度上防止资产虚值的增长。另一方面，通过无形的资本的选择能够将谨慎性的原则反应出来。根据会计规范标准的具体内容，企业在发展的每一个环节中所获得的不同形式的资产费用，在进行入账处理的过程中必须要根据其具体的实际发展状况来进行经费管理的研究，注意注册费用于律师费用。

        （二）收入方面

        根据企业会计准则的具体要求标准，对于不同类型的收入的定义是这样的，企业在日常的运营过程中，其所有人的权益会出现增加的现象，这与投入人的经济效益的实现有一定的影响，总体来讲，从收入的计算上也能看出其对谨慎性的应用，具体标准体现在下面几个方面：第一，将商品的拥有权的风险转给购买的那一方。第二，通常情况下和产品拥有权力有一定的相关性，同时其所出售的产品的拥有权力也不再被企业所利用。第三，那些和企业相关的收入以及发展用费都要通过细致的运算才能起到相应的作用。

        （三）或有事项的应用

        在生产发展的过程中，经常会碰到一些不确定的经济事务，会对企业的进一步发展产生不利的影响。一般情况下，有事项分为或有资产和或有负债，不过企业的发展对其进一步的发展会产生不利的影响，必须要对有关信息进行进一步纰漏。在事情进一步深入发展中，最有可能会导致企业经济效益的递减，使得其负债出现损失的现象。此外，新的会计规范标准对资产的有效性提出了进一步的明确，会对企业的经济效益造成很大的影响，必须要对其进行有效批注，确保信息数据的准确性。

        参考文献：

        [1]胡雁平.论谨慎性原则在会计实务中的应用[J].山西财经大学学报，2014（S1）： 105+111.

        [2]梁毅.浅谈谨慎性原则在企业会计实务中的应用[J].时代金融，2015（03）： 182-183.

        （作者单位：青岛地质工程勘察院）下载本文