一、单选题

1、【答案】B

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如：进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该商场应纳营业税=（12+5）×5%=0.85（万元）。

2、【答案】C

【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让上述住房应缴纳营业税=（400+350）×5%=37.5（万元）。

3、【答案】A

【解析】自建后销售的不动产，应缴纳两道环节的营业税，一道是自建环节的建筑业营业税，一道是销售不动产环节营业税。销售抵债取得的仓库，应差额计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（万元）。

4、【答案】C

【解析】单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

5、【答案】A

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水等收费及经营娱乐业的其他各项收费。应纳营业税=50×8%=4（万元）。

6、【答案】A

【解析】甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。

7、【答案】C

【解析】甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。

8、【答案】B

【解析】有价证券等金融商品的买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。甲企业应纳营业税=[2000-（1000-200）]×5%=60（元）。

9、【答案】D

【解析】A国所得的抵免限额=（200+70）×25%×70/（200+70）=17.5（万元），实际在A国已缴纳税款14万元未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税=（200+70）×25%-14=53.5（万元）。

10、【答案】B

【解析】选项ACD属于免征企业所得税的项目。

11、【答案】C

【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的扣除限额=（300+50）×5‰=1.75（万元）<实际发生额的60%=5×60%=3（万元），所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为1.75万元；个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=（300+50）×15%=52.5（万元）>6万元，因此该个体工商户在计算2013年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为6万元。2013年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出合计=1.75+6=7.75（万元）。

12、【答案】C

【解析】捐赠扣除限额=（8000-3500）×30%=1350（元）>1000元，所以张某当月应缴纳的个人所得税=（8000-3500-1000）×10%-105=245（元）。

13、【答案】B

【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以从其应纳税所得额中全额扣除。

14、【答案】C

【解析】全年一次性奖金适用的税率：[41000-（3500-3000）]÷12=3375（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张某2013年12月应缴纳的个人所得税=[41000-（3500-3000）]×10%-105=3945（元）。

15、【答案】D

【解析】张某当月应缴纳的个人所得税=（10000-800-700）×（1-20%）×20%=1360（元）。

16、【答案】C

【解析】劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。

17、【答案】B

【解析】该企业应缴纳耕地占用税=12000×15=180000（元）。

18、【答案】D

【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=（50000+5000）×20%=11000（元）。

19、【答案】C

【解析】同一类应纳税凭证，需要频繁贴花的，纳税人应当向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，税务机关对核准汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，汇总缴纳的期限由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

20、【答案】C

【解析】应征收资源税的天然气是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

21、【答案】B

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人向税务机关实际缴纳的“三税”合计税额；海关对进口产品代征的、消费税，不征收城市维护建设税。所以甲企业2013年8月应纳城建税=（10+15）×7%=1.75（万元）。

22、【答案】A

【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=5×（20+20×30%）÷（1-9%）×10%=14.29（万元）。

23、【答案】C

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税率可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过财政、税务主管部门确定的当地适用税率的50%。

24、【答案】C

【解析】烟叶税纳税义务人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳烟叶税。

二、多选题

1、【答案】BD

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用，不需要并入销售额计算缴纳。

2、【答案】BD

【解析】选项A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，可以按销售方实际收取的不含的全部价款征收。选项C：纳税人采用以物易物方式销售货物的，双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

3、【答案】AC

【解析】纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

4、【答案】ACD

【解析】选项AB：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税中抵扣，但是因自然灾害造成的损失是可以抵扣进项税额的。

5、【答案】ABCD

【解析】以上各项均不得开具专用。

6、【答案】CD

【解析】选项C：将外购货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。选项D：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税中抵扣。

7、【答案】ACD

【解析】选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。

8、【答案】BCD

【解析】人身保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额按规定在企业所得税税前扣除。

9、【答案】ABC

【解析】企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。

10、【答案】AB

【解析】选项CD不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

11、【答案】ABCD

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

12、【答案】ABCD

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税。

13、【答案】BC

【解析】选项A：免征个人所得税；选项D：暂免征收个人所得税。

14、【答案】AB

【解析】选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项D：个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在1万元以下（含），暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。

15、【答案】BCD

【解析】年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理个人所得税纳税申报。

16、【答案】BD

【解析】固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

17、【答案】ABC

【解析】选项D：查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税。

18、【答案】ABD

【解析】选项C：国际组织、外国无偿赠送的物资是属于法定免征关税的。

19、【答案】AC

【解析】选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；选项D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

20、【答案】BD

【解析】选项AB：对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；选项CD：对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

三、判断题

1、【答案】×

【解析】扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

2、【答案】×

【解析】原一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。

3、【答案】×

4、【答案】×

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

5、【答案】×

【解析】林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。

6、【答案】×

【解析】无形资产的摊销年限不得低于10年。

7、【答案】√

8、【答案】×

【解析】车辆购置税由国家税务局征收。

9、【答案】√

10、【答案】×

【解析】契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。在本题中，李某是契税的纳税人。

四、不定项

[资料一]

（1）【答案】C

【解析】广告费和业务宣传费税前扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生额=200+500=700（万元），可以税前扣除的销售费用为700万元。

（2）【答案】C

【解析】销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），允许税前扣除的业务招待费为40万元；允许税前扣除的管理费用=600-80+40=560（万元）。

（3）【答案】A

【解析】年度利润总额=8000-3000+900-300-1000-700-600-200-150=2950（万元），公益性捐赠的扣除限额=2950×12%=354（万元）>70万元，所以税前可以扣除的公益性捐赠支出为70万元。

（4）【答案】C

【解析】（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=900-300=600（万元），其中500万元免征企业所得税，100万元（600-500）减半征收企业所得税；（2）支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上可以加计扣除100%，即可以加计扣除60万元；（3）税收滞纳金20万元不得在税前扣除；（4）该企业2013年应纳税所得额=8000-3000+100×50%-60-1000-700-560-200-（150-20）-200=2200（万元）；（5）该企业2013年应缴纳企业所得税=2200×25%=550（万元）。

[资料二] 

（1）【答案】A

【解析】张某取得的兼职收入应缴纳个人所得税=（1000-800）×20%=40（元）。

（2）【答案】D

【解析】张某取得的赠品所得应缴纳个人所得税=20000×20%=4000（元）。

（3）【答案】C

【解析】年终奖依照全年一次性奖金的计税办法计税，年终奖适用的税率：[36000-（3500-3000）]÷12=2958.33（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税=[36000-（3500-3000）]×10%-105=3445（元）。

（4）【答案】C

【解析】个人取得的保险赔款免征个人所得税；张某取得的上述收入合计应缴纳个人所得税=40+4000+（3000+700-3500）×3%+3445=7491（元）。

【资料三】

（1）【答案】D

【解析】甲企业设置账簿应纳的印花税=220×10000×0.5‰+8×5=1140（元）。

（2）【答案】B

【解析】税务登记证、银行开户许可证不属于应税凭证，不缴纳印花税。甲企业领用权利许可证照应纳的印花税=2×5=10（元）。

（3）【答案】D

【解析】甲企业购销合同应纳的印花税=（40+40）×10000×0.3‰=240（元）。

（4）【答案】D

【解析】甲企业运输合同应纳的印花税=50×10000×0.5‰=250（元）。

（5）【答案】D

【解析】甲企业建筑安装工程承包合同应纳的印花税=（200+60）×10000×0.3‰=780（元）。下载本文